指北丨银行信贷审阅v1.0

虽然贵为我前司_fso_groupA_staff,我发现竟然直到离开,我都没正经做过银行信贷审阅。因为金融组下的非银金融机构有很多,保险、理财、基金、信托、金租等等,或者,银行下属的全资子公司,也未必做的是银行业务。小伙伴们知道我上家是金融组_银行组的时候,通常下一句就问,你做过哪家银行的

指北丨银行信贷审阅v1.0

指北丨银行信贷审阅v1.0

  虽然贵为我前司_fso_groupA_staff,我发现竟然直到离开,我都没正经做过银行信贷审阅。因为金融组下的非银金融机构有很多,保险、理财、基金、信托、金租等等,或者,银行下属的全资子公司,也未必做的是银行业务。

  小伙伴们知道我上家是金融组_银行组的时候,通常下一句就问,你做过哪家银行的CR?我,,,我没做过CR,,,然后,天就聊死了。

  当做完了一个中期铺天盖地的信贷审阅后,才渐渐知道,什么是“降级”,什么是“降阶段”,什么是“一天几户几户”,什么是CR。才觉得,一个从来没做过信贷审阅的staff怕是进了一个假的金融组。

  本系列纯属个人创作,不构成专业意见,不代表组织立场。请谨慎服用。本文目录银行项目银行业务审阅指北小熊座谈

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  银行项目

  之前和一位par聊过,FY20、FY21,四大行轮换了4家四大,CCB,从普华换到安永,降了700万,九五折,ICBC,从kp换到德勤,降了2580万,打八折,ABC,从普华换到kp,降了3124万,七五折,BOC,从安永换到普华,降了4213万,打七折,改聘审计费不升反降,今后年报审计费下降会成为趋势吗?

  老板具体怎么说的我忘了,大概就是各家firm其实并不依靠四大行和大型央国企的年审项目来实现利润增长,这些项目本身不挣钱,但大项目可以培养一大批人,一是本身为这批人创造持续稳定的就业机会,二是等到有利润高的项目的时候随时可以冲。

  对,年审本身不挣钱,四大国有行加起来每年掏5个多亿的审计费,对于会计师事务所而言并不挣钱。其实多少可以理解,因为,工作量确实大,工作质量要求高,用人多,用时长,每年需要成百上千的人连续几个月铺在这些项目上,收入-成本-费用=利润,收入不增,成本和费用连年增,利润自然降。所以从staff角度讲,金融组并不比工业组赚钱多,甚至OT远不如某些工业组小项目掐的多。

  但如par所说,银行项目可以蓄养一大批专业人才,至少是会干金融审计的人才。8年一个轮换,从一个associate入职,勤恳耕耘持续干8年,第9年和项目一起换家所,干到第12/15年的时候,很难不成为一个专业人士。相信firm里不少中高层就是这么干过来的,虽然审计工作很苦很动荡,但这种动荡中发展的职业路径某种程度上也是一种稳定。毕竟职业道路上,其实没几个十年。

  年报审计之外,各大银行还有额外的专业服务需求,AUP、NAAE、绩效评估、准则培训等等,都是可以零敲碎打的收入来源。并且,天下银行不只四家,很多地方性银行,股份制银行并未上市,你想上市,我有足够的人力资源储备来帮你上市,在拥有一大批富有经验的金融审计人才的前提下,帮助中小型银行IPO也能成为一大增长点。

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  银行业务

  吹了那么多,其实我对于银行具体业务并不了解,这玩意需要干中学,持续干,持续学。时间不会骗人,我干的时间不长,我可能会骗人,在此略写皮毛。

  1、表内和表外这个表,不是手表,而是资产负债表。即,银行业务,可以分成在资产负债表内的业务,和不在资产负债内的业务。这么看,表内业务似乎更靠谱一些,有资有债有权益,听起来就很会计。

  那存款是不是表内?贷款是不是表内?显然,存款是银行存了别人的钱,是负债,贷款是放给别人的钱,是资产,存款贷款都是表内业务。

  担保是不是?承诺是不是?委贷是不是?远期、掉期、期权、信用证是不是?统统不是!表外业务的特点是银行并没有形成具体的资产和负债,是或有资产、或有负债。或有资产和或有负债不符合资产和负债的定义和确认条件,企业不应当确认或有资产和或有负债,但应在符合条件时进行相应的披露。所以表外业务不进资债表,但可能进报告。

  有一种情况下,表外可能转表内,就是表外的业务拉垮了,比如对外担保、信用证,买家兑付不了货款了,银行就要代付。代付的实质就是我要代替你把钱付出去,再转过头来找你要。应付和应收,一来一回,就进资产负债表了。还有就是,表外业务的手续费也是进表内的,银行有利润可赚才会给你担保给你信用证,不会白干。

  2、资产和负债如前所述,资产业务和负债业务,共同构成了表内业务。负债业务就是银行用负债做的业务(等于没说),简单来说,我们个人在银行的资产就是银行对个人的负债,机构在银行的资产就是银行对机构的负债,吸收存款,同业存放,票据贴现,发行债券,这些都是。

  银行的钱也不是大风刮来的,有了负债才能有资产。我在想有没有大风刮来的钱,比如印钞厂哐哐哐印两车钱送给银行,银行白拿,借:存款贷什么呢?总得贷一个东西,不然不平,所以结论是银行的钱确实没有大风刮来的。

  说正经的,资产业务就是银行用资产做的业务,银行把吸收进来的钱贷款出去收利息,去做贴现收手续费,去投资赚取投资收益,都是资产业务。

  综合来看,一方面我去吸收存款人的钱,另一方面我用借来的钱放贷,开银行感觉就像是空手套白狼啊,啥也没出,就可以赚取中间利差,银行开的越大,赚的越多,赔了赚了都是赚了,那你家怎么不开个银行呢?

  实际上,包括银行在内的金融机构都是强监管行业,所谓强监管,是国家法律和监管条文明确规定了你能不能开银行,在哪里开银行,能干什么不能干什么,怎么干。因为银行确实是牵涉到公众利益,对存款人来讲,我的本金和利息要维护好,对贷款人企业来讲,银行断贷抽贷高利贷其实也会严重影响到正常经营,对银行来说,监管包括但不限于,行政登记,牌照审批,巡视检查,财务披露,现场审计。

  好了终于到审计了,在我国,即使是非上市的银行等金融机构,也是要强制法定审计的,即金融企业的所有财务报表都需经审计后披露,季报,半年报,年报。而开头提到的信贷审阅,就是银行审计程序的一种。

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  审阅指北

  银行信贷审阅,也叫信贷资产审阅,CR,CreditReview,当然并不是只有银行审计项目会信贷审阅,还有一些放贷款的比如审计金融租赁公司也会有这个程序。

  具体而言,对于银行放出去的贷款资产,管理层会估计具体某笔贷款有没有风险,能不能收回来,到期收回来多少,根据一定的原则进行五级分类,划分金融工具减值的阶段,并据此计提拨备,拨备就是减值准备,会计师要根据管理层提供的贷后报告等资料,判断管理层的估计是否合理,分类是否准确,阶段划分是否正确,进而对贷款资产的拨备进行审计调整和确认。

  听起来不难,但这个判断和审阅过程会用掉大量的人工,因为对于一家银行而言,它会有成千上万笔贷款,每笔贷款的借款人情况各不相同,即使是审计抽样,但抽样的原则是样本能代表整体,样本如何能代表整体?即使在恰当运用抽样方法的前提下,还是会有大量的样本被选出来,进行实质性的审阅测试。对于抽出来的审阅样本,要具体看经营状况,担保人状况,抵质押物,历史还款情况,如果是不良贷款,借款人是否破产重整,是否有未决诉讼,是否存在政府机构干预债委会,抵质押物能否变现,变现时间变现金额等等等等。

  1、基本概念1)五级分类1998年,人民银行发布《贷款风险分类指导原则》(银发〔1998〕151号),提出了五级分类概念。2007年,原银监会发布《贷款风险分类指引》(银监发〔2007〕54号),进一步明确了五级分类监管要求。目前最新的银行贷款分类指引应该是,2019年4月30日银保监会发布的《商业银行金融资产风险分类暂行办法(征求意见稿)》。但有一个问题是,这个管理办法从2019年开始征求意见,征求了三年了,还没征求完,所以实际上这个办法目前并没有法律效力,仅供参考。

  应该说,新办法相对于老指引更严格更明确,但更严格更明确的代价就是失去一些灵活性,即宏观上经常说的“一管就死,一放就乱”。根据该办法第六条:金融资产按照风险程度分为五类,分别为正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类,后三类合称不良资产。(一)正常类:债务人能够履行合同,没有客观证据表明本金、利息或收益不能按时足额偿付,资产未出现信用减值迹象。(二)关注类:虽然存在一些可能对履行合同产生不利影响的因素,但债务人目前有能力偿付本金、利息或收益,且资产未发生信用减值。(三)次级类:债务人依靠其正常收入无法足额偿付本金、利息或收益,资产已经发生信用减值。(四)可疑类:债务人已经无法足额偿付本金、利息或收益,资产已显著信用减值。(五)损失类:在采取所有可能的措施后,只能收回极少部分金融资产,或损失全部金融资产。

  相对于老指引,新办法明确逾期天数长短是反映资产恶化程度的重要指标。即,金融资产逾期后应至少归为关注类,逾期90天以上应至少归为次级类,逾期270天以上应至少归为可疑类,逾期360天以上应归为损失类。

  《暂行办法》实施后,逾期90天以上的债权,即使抵押担保充足,也应归为不良。同时,考虑到非零售债务人逾期90天以上所反映出的风险严重程度,规定同一债务人在所有银行的债务中逾期90天以上债务已经超过5%的,各银行均应将其债务归为不良。

  实践中,因为逾期天数是一个最为显著的指标,所以银行和借款人会协商采用各种方式来避免逾期,典型的例子就是借新还旧。就是我用经营现金流明明还不上,只要不贷款就会逾期,但出于各方面考虑银行还是会重新批一笔贷款,用来还上一笔贷款,且保持该贷款为正常分类。按照实际情况,这种正常应该不正常,但如果降关注会让借款人的融资更加困难,放贷企业还不上有风险,断贷企业活不下去也有风险,所以看上去听起来容易的决策,往往背后都是两权相较取其轻,难的是分清哪头重哪头轻。

  扯远了。。。其实五级分类就是管理层按照监管发布的基本分类原则,综合考虑借款人的各种实际情况,取一个最优的风险估计,进而合理计提减值准备,来实现银行报表的公允。然后会计师来复核管理层是不是这么分的,是这么分的,维持分类;分的不够审慎,下调分类。

  2)减值三阶段新金融工具准则实施后,金融企业对金融资产的减值计提要运用预期信用损失法。按照新准则相关规定,企业在评估金融资产减值时,需判断金融资产的信用风险自初始确认后是否已显著增加。若未显著增加,则为“阶段一”,企业仅需按照金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。若已显著增加,则进入“阶段二”,企业应按照金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备;若金融资产已发生信用减值,则进入“阶段三”,同样应按照金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

  所以阶段划分是会计准则规定,风险分类是银行监管规定,五分类和三阶段只能是大体匹配,并不是绝对匹配对应的。

  按照《商业银行预期信用损失法实施管理办法》,商业银行应确保阶段划分具有前瞻性,通常情况下不得将逾期天数作为阶段划分的唯一标准,不得用内部评级或风险分类替代阶段划分。商业银行对公业务信用风险敞口,通常情况下应能够做到在信用主体信用状况恶化但尚未逾期之前将其划分至第二阶段。商业银行信用风险敞口逾期超过30天的,应至少划分至第二阶段,除非有充分合理的信息证明信用风险并未显著增加;逾期超过90天的信用风险敞口,应划分至第三阶段,除非有充分合理的信息证明信用主体并未违约。

  从定义来说,正常可以是阶段一或者阶段二,关注可能是阶段二,次级、可疑、损失,是阶段三。银行实践中,可能会因为各方面的压力或者动机出现分类和阶段错配。

  2、审阅原则1)看情况具体情况,具体分析,借款人情况千差万别,风险分类和阶段划分也要综合考虑。信贷审阅选好样本后,审阅开始前,审计人员会让具体负责每一户贷款的客户经理提供详细材料,包括但不限于:借款合同、抵质押合同、保证合同,贷前尽职调查报告,项目调查报告,近期贷后报告,借款人近期报表,授信批复,放款批复,企业征信报告,抵质押物评估报告,担保人情况,管理层对信贷资产的综合评价,以及其他。

  对,以上还是“包括但不限于”,其他还有特殊类型的会议纪要,政府通知,债委会文件等等等等,一个个上百MB的zip压缩包,一开始看确实让人头大,做几户就大概知道什么路子了。

  

  既然是否逾期最好看,先看是否逾期,逾期肯定不能正常,不逾期继续看,看征信报告上有没有其他家的关注及不良类贷款余额,欠别人的都还不上,那欠你的也够呛;好的,征信上借款人信贷余额都是正常类,继续看,看借款人近2年一期的财务报表,是不是经营正常,有无亏损及经营现金流不足以cover到期借款本;

  好的,很正常,收入增长,利润提升,现金流嗷嗷的,继续看,资产负债率是否处于同行业正常范围,是否资不抵债;好的,正常,继续看,再看看抵质押物,是否足值,是否第一顺位抵押权人,变现能力强弱,很好,质押物为核心地段房产,无权属争议,抵押率很低,第一顺位,变现强;

  看客户经理的评价,看同业是否积极进入,客户经理评价贼牛,同业都抢破头做这家贷款。ok,fine,就这种,未识别出任何重大风险迹象,我们同意管理层维持正常分类。这种要是再不正常,那银行就没业务可以做了。

  现实中,由于疫情叠加经济下行,几乎很少出现这种嗷嗷贼牛的借款企业,一般都会出现各种各样的风险迹象,这时候就需要综合具体情况,来和客户经理沟通,是否需要下调分类。

  2)提降级降级就是下调风险分类,正常降关注,关注降不良,提降级,肯定不是想提就提,虽然会计信息质量要求谨慎,不能高估资产低估负债,但谨慎也是要有依据的,要合理谨慎,是应降尽降,不应降不降。

  降级对银行来说,会影响减值准备,进而影响当期利润,对借款企业来说,体现在征信报告上,会影响他的再融资能力,特别是对于有很大融资规模的企业来说,降级和断贷可能会让他现金流崩溃,整个违约垮掉,当然该垮的早晚得垮,但对于银行或者是企业或者是当地政府或者是企业员工来讲,企业垮掉都不是一件好事。

  合理谨慎,就是在看完一整套信贷资料后,需要有可以提降级的风险疑点才能提,就比如他达到了硬性指标逾期了,或者经营现金流难以为继,一直靠关联企业输血,即使这样,也还是要和客户经理沟通后,了解充分信息,和他掰扯掰扯,得到他的confirm后,再提降级。但是该提还是要提,毕竟提了降级,管理层也不会全降,还有一个领导们掰扯的空间。

  3、干活指北一个快速上手的方法就是有效的抄作业,所谓有效抄作业,当然不是简单复制粘贴。是做审阅下结论的时候,需要重点参考客户经理的结论,其次参考senior们之前做类似客户的审阅结论,其实就是那几个点,有疑问就问,没疑问就过,差不多就维持,差得多就降级。

  现在感觉做审计会有一个过程,就是从看什么都觉得没有问题,到能够发现一点小问题,再到哪哪都是问题,再到重大问题其实就那几个。就比如,有一户借款企业在上个星期存入了一笔2年期的定期存单,然后在下个星期用存单作质押在同一家银行又借了一笔差不多金额的2年期贷款,客户经理反馈就硬说是正常业务,借款人自身需求,存单利率肯定是低于贷款利率的,那么这家企业图啥呢?赔钱还赚不到吆喝?

  必要的探究是可以的,但是也不能户户深究,合理保证不是绝对保证,不然做不完的。毕竟,当经理和ic给你一天loading十八户的时候,你能做的,也只能是,维持正常,维持正常,维持正常。。。

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  小熊座谈

  最近着实忙得不可开交,对公对私都是,因此整个6月份都没有更文。可能年龄大了就是这样,事情会越来越多,很难说找到一个绝对空闲的时间段,60岁前,岁数越大,越是忙碌,忙着去balance工作和生活上的各种柴米油盐酱醋茶,haveto,不得不。

  然而,7岁,17岁,27岁,如果问我哪个年龄的快乐最多?我现在27岁,那我毫无疑问是27岁,更多的健康和活力,自由和快乐。倘若到了67岁,那我的答案也变成67岁,更多的阅历和经验,坦然和平和。

  很多人向往童年的生活,其实都是回忆的暖色滤镜效应,童年的快乐可能更多的源于傻而不自知,其实快乐的绝对量并不高。年龄越大,挑战越多,快乐的绝对量就越多,可以去创造和经历更多年少时无法拥有的体验。

  最近毕业季,看了TaylorSwift在纽约大学毕业典礼上的演讲:Weareledbyourgutinstincts,ourintuition,ourdesiresandfears,ourscarsandourdreams.Andyouwillscrewitupsometimes.SowillI.AndwhenIdo,youwillmostlikelyreadaboutontheinternet.Anyway…hardthingswillhappentous.Wewillrecover.Wewilllearnfromit.Wewillgrowmoreresilientbecauseofit.Aslongaswearefortunateenoughtobebreathing,wewillbreathein,breathethrough,breathedeep,breatheout.

  我们是被内心深处的本能、直觉、欲望、恐惧、伤疤和梦想所引导的。有时你们会搞砸事情,我也一样。当然我沦落到如此地步的时候,你们大概率都已经在互联网上了解到了。无论如何……困难的事情都会发生在我们身上。我们会走出困境,我们会吸取教训,我们也会因此变得更有韧性。只要我们有幸还在呼吸,我们就会吸气、呼吸、深呼吸、呼气。

  So,不念过去,不畏将来,活在当下,冲就是了。

  (全文完)

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